浙江省建设投资集团股份有限公司
审计报告
大华审字[2024]0011008659 号
大 华 会 计 师 事 务 所 (特 殊 普 通 合 伙 )
DaHuaCertifiedPublicAccountants（SpecialGeneralPartnership）

浙江省建设投资集团股份有限公司
审计报告及财务报表
（2023 年 1 月 1 日至 2023 年 12 月 31 日止）
目 录 页 次
一、 审计报告 1-9
二、 已审财务报表
合并资产负债表 1-2
合并利润表 3
合并现金流量表 4
合并股东权益变动表 5-6
母公司资产负债表 7-8
母公司利润表 9
母公司现金流量表 10
母公司股东权益变动表 11-12
财务报表附注 1-160
大华会计师事务所（特殊普通合伙）
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审 计 报 告
大华审字[2024]0011008659号
浙江省建设投资集团股份有限公司全体股东：
一、审计意见
我们审计了浙江省建设投资集团股份有限公司(以下简称浙江建
投)财务报表，包括 2023 年 12 月 31 日的合并及母公司资产负债表，
2023 年度的合并及母公司利润表、合并及母公司现金流量表、合并及母公司股东权益变动表以及相关财务报表附注。
我们认为，后附的财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的
规定编制，公允反映了浙江建投 2023 年 12 月 31 日的合并及母公司
财务状况以及 2023 年度的合并及母公司经营成果和现金流量。
二、形成审计意见的基础
我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的“注册会计师对财务报表审计的责任”部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国注册会计师职业道德守则，我们独立于浙江建投，并履行了职业道德方面的其他责任。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。
三、关键审计事项
关键审计事项是我们根据职业判断，认为对本期财务报表审计最
为重要的事项。这些事项的应对以对财务报表整体进行审计并形成审计意见为背景，我们不对这些事项单独发表意见。
我们确定下列事项是需要在审计报告中沟通的关键审计事项。
1.建筑施工收入确认
2.应收账款减值
3.应收PPP项目工程款减值
(一)建筑施工
1.事项描述
相关信息披露详见财务报表附注三（三十七）和附注五注释 46。
浙江建投的营业收入主要来自于建筑施工收入。2023 年度，浙江建投营业收入金额为人民币 926.06 亿元，其中建筑施工业务的营业收入为人民币 790.58 亿元，占营业收入的 85.37%。
由于营业收入是浙江建投关键业绩指标之一，可能存在浙江建投管理层（以下简称管理层）通过不恰当的收入确认以达到特定目标或预期的固有风险。管理层需要对建筑施工业务的合同总收入和预计总成本作出合理估计，对实际发生成本进行及时入账，根据已发生成本占预计总成本的比例确定提供服务的履约进度，并按履约进度确认收入。同时，管理层在合同执行过程中持续评估和修订合同总收入和预计总成本，涉及管理层的重大判断和估计并对财务报表影响较为重大。因此，我们将建筑施工收入确认确定为关键审计事项。
2.审计应对
针对收入确认，我们实施的审计程序主要包括：
(1) 了解与建筑施工收入确认相关的关键内部控制，评价这些控
制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；
(2) 检查预计总成本的编制、审核及变更的流程以及相关控制程
序；
(3) 检查主要的建筑施工合同，检查预计总收入，评价管理层对
预计总收入的估计是否充分；
(4) 抽查重要工程项目预算总成本的明细并评价预算总成本编
制所基于的假设是否合理；
(5) 选取样本，复核累计工程施工成本发生额，并对本年度发生
的工程施工成本进行测试；
(6) 对预计总成本、预计总收入或毛利率水平发生异常波动的大
额项目实施询问、分析性复核等相关程序；
(7) 检查在建工程项目是否存在合同总成本超过总收入情况并
计提相关合同预计损失；
(8) 选取样本，复核建筑施工项目履约进度计算表，重新计算并
核实工程项目在资产负债表日的收入成本核算是否准确；
(9) 抽取部分施工合同样本，对工程形象进度进行现场查看，与
工程管理部门讨论确认工程履约进度，并与账面记录进行比较，对异常偏差执行进一步的检查程序；
(10) 以抽样方式对资产负债表日的项目状态进行函证，其中包
括：项目名称、合同总额、累计已收到的工程款项、累计已开具的建筑业发票金额等；
(11) 检查与建筑施工收入相关的信息是否已在财务报表中作出
恰当列报。
基于已执行的审计工作，我们认为，管理层营业收入的确认符合收入确认的会计政策。
(二)应收账款减值
1.事项描述

相关信息披露详见财务报表附注三（十四）及附注五注释 3。
截至 2023 年 12 月 31 日，浙江建投应收账款账面余额为人民币
313.91 亿元，坏账准备为人民币 52.39 亿元，账面价值为人民币261.52 亿元。
管理层根据各项应收账款的信用风险特征，以单项应收账款或应收账款组合为基础，按照相当于整个存续期内的预期信用损失金额计量其损失准备。对于以单项为基础计量预期信用损失的应收账款，管理层综合考虑有关过去事项、当前状况以及未来经济状况预测的合理且有依据的信息，估计预期收取的现金流量，据此确定应计提的坏账准备；对于以组合为基础计量预期信用损失的应收账款，管理层以账龄、款项性质为依据划分组合，参照历史信用损失经验，并根据前瞻性估计予以调整，编制应收账款账龄与预期信用损失率对照表，据此确定应计提的坏账准备。
由于应收账款金额重大，且应收账款减值涉及重大管理层判断，我们将应收账款减值确定为关键审计事项。
2.审计应对
针对应收账款减值，我们实施的审计程序主要包括：
(1) 了解与应收账款减值相关的关键内部控制，评价这些控制的
设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；
(2) 复核以前年度已计提坏账准备的应收账款的后续实际核销
或转回情况，评价管理层过往预测的准确性；
(3) 复核管理层对应收账款进行信用风险评估的相关考虑和客
观证据，评价管理层是否恰当识别各项应收账款的信用风险特征；
(4) 对于以单项为基础计量预期信用损失的应收账款，获取并检
查管理层对预期收取现金流量的预测，评价在预测中使用的关键假设
的合理性和数据的准确性，并与获取的外部证据进行核对；
(5) 对于以组合为基础计量预期信用损失的应收账款，评价管理
层按信用风险特征划分组合的合理性；评价管理层根据历史信用损失经验及前瞻性估计确定的应收账款账龄与预期信用损失率对照表的合理性；测试管理层使用数据（包括应收账款账龄、历史损失率、迁徙率等）的准确性和完整性以及对坏账准备的计算是否准确；
(6) 检查应收账款的期后回款情况，评价管理层计提应收账款坏
账准备的合理性；
(7) 检查与应收账款减值相关的信息是否已在财务报表中作出
恰当列报。
基于已执行的审计工作，我们认为，管理层关于应收账款坏账准备的判断及估计是合理的。
(三)应收PPP项目工程款减值
1.事项描述
相关信息披露详见财务报表附注三（三十七）及附注五注释 9、
11、22。
截至 2023 年 12 月 31 日，浙江建投应收PPP项目工程款账面余额
为人民币 157.41 亿元，账面价值为人民币 157.41 亿元，分别列示在一年内到期的非流动资产 18.58 亿元、长期应收款 98.65 亿元、其他非流动资产 40.18 亿元。
管理层根据各项应收PPP项目工程款的信用风险特征，以预期信用损失为基础计量，基于资产负债表日可获得的合理且有依据的信息、历史信用损失情况并考虑前瞻性信息等评估预期信用损失。由于应收PPP项目工程款金额重大，在确定预期信用损失时涉及管理层的重要会计估计和判断，我们将应收PPP项目工程款减值确定为关键审计事
项。
2.审计应对
针对应收PPP项目工程款减值，我们实施的审计程序主要包括：
(1) 了解与应收PPP项目工程款减值相关的关键内部控制，评价
这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；
(2) 复核管理层对应收PPP项目工程款进行信用风险评估的相关
考虑和客观证据，评价管理层是否恰当识别各项应收PPP项目工程款的信用风险特征；
(3) 获取并检查管理层对预期收取现金流量的预测，评价在预测
中使用的关键假设的合理性和数据的准确性，并与获取的外部证据进行核对；
(4) 检查与应收PPP项目工程款减值相关的信息是否已在财务报
表中作出恰当列报。
基于已执行的审计工作，我们认为，管理层关于应收PPP项目工程款减值准备的判断及估计是合理的。
四、其他信息
浙江建投管理层对其他信息负责。其他信息包括 2023 年度报告
中涵盖的信息，但不包括财务报表和我们的审计报告。
我们对财务报表发表的审计意见不涵盖其他信息，我们也不对其他信息发表任何形式的鉴证结论。
结合我们对财务