中审亚太会计师事务所（特殊普通合
伙）
China Audit Asia Pacific Certified Public Accountants
LLP
审 计 报 告
AUDIT REPORT
长江医药控股股份有限公司
2023 年度财务报表审计
中国·北京
BEIJING CHINA

目 录
一、审计报告 1-6
二、已审财务报表
1．合并资产负债表 7-8
2．合并利润表 9
3．合并现金流量表 10
4．合并所有者权益变动表 11-12
5．资产负债表 13-14
6．利润表 15
7．现金流量表 16
8．所有者权益变动表 17-18
9．财务报表附注 19-102

审 计 报 告
中审亚太审字(2024)004933 号
长江医药控股股份有限公司全体股东：
一、审计意见
我们审计了长江医药控股股份有限公司（以下简称“长药控股”）财务
报表，包括 2023 年 12 月 31 日合并及公司资产负债表，2023 年度合并及
公司利润表、合并及公司现金流量表、合并及公司所有者权益变动表以及相
关财务报表附注。
我们认为，后附的财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定
编制，公允反映了长药控股 2023 年 12 月 31 日合并及公司的财务状况以
及 2023 年度合并及公司的经营成果和现金流量。
二、形成审计意见的基础
我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告
的“注册会计师对财务报表审计的责任”部分进一步阐述了我们在这些准则
下的责任。按照中国注册会计师职业道德守则，我们独立于长药控股，并履
行了职业道德方面的其他责任。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适
当的，为发表审计意见提供了基础。
三、与持续经营相关的重大不确定性
我们提醒财务报表使用者关注，长药控股公司合并财务报表归属于母
公司的净资产 195,121,069.28 元，未分配利润-961,745,688.98 元，2023
年度合并报表归属于母公司股东的净利润-605,653,315.00 元，公司经营净
现金流量连续 2 年负数，公司累计亏损数额巨大。这些情况表明存在可能
导致对公司持续经营能力产生重大疑虑的重大不确定性。
针对这些情况，公司已采取如附注 2.2 中已披露了拟采取的改善措施，
但可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况仍然存在重大不确
定性。该事项不影响已发表的审计意见。
四、强调事项
我们提醒财务报表使用者关注，如财务报表附注“10.关联方及关联交
易”所述，湖北长江大药房连锁有限公司占用本公司所属子公司大额资金

179,662,019.54 元；截止 2024 年 4 月 28 日，已签订《债权债务转让
及资金占用清偿协议》解决资金占用问题，该协议已经本公司董事会审议通
过，尚需股东大会审议通过。本段内容不影响已发表的审计意见。
五、关键审计事项
关键审计事项是我们根据职业判断，认为对本期财务报表审计最为重
要的事项。这些事项的应对以对财务报表整体进行审计并形成审计意见为
背景，我们不对这些事项单独发表意见。我们确定下列事项是需要在审计报
告中沟通的关键审计事项。
（一）营业收入的确认
1、事项描述
长药控股公司本年度实现收入为 11.98 亿元，较上年 16.15 亿元下降
25.86%左右。营业收入为长药控股公司关键业绩指标之一，长药控股公司
管理层（以下简称“管理层”）可能存在通过不恰当的收入确认以达到特定
目标或预期的固有风险。因此我们将营业收入的确认认定为关键审计事项。
2、审计应对
针对上述关键审计事项，我们执行的审计程序主要包括：
（1）了解销售与收款相关的内部控制并执行内部控制测试，评价内部
控制制度设计的合理性以及执行的有效性；
（2）检查销售合同，了解主要合同条款或条件，评价收入确认方法是
否适当，复核相关会计政策是否一贯运用；
（3）对营业收入及毛利率按月度、产品、客户等实施实质性分析程序，
分析毛利率波动的原因；
（4）选取样本检查与收入确认相关的支持性文件，包括销售合同或订
单、发货单、运输单、客户签收单或客户确认的结算单等，进一步确认营业
收入的真实性。
（5）结合应收账款函证程序，以抽样方式向主要客户函证本期销售交
易额；
（6）对主要客户进行实地走访，了解双方交易背景、交易流程、货款
结算等，分析商业活动的合理性；
（7）以抽样方式对资产负债表日前后确认的收入交易，核对发货单、
客户签收单、或客户确认的结算单等支持性文件，评价营业收入是否记录于
恰当的会计期间；
（8）获取资产负债表日后的销售退回记录，检查是否存在资产负债表

（二）应收账款的可收回性
1、事项描述
截至2023 年 12 月 31 日，长药控股公司应收账款账面余额 202,221.17
万元，坏账准备金额 38,305.48 万元，账面价值较高。由于管理层在确定应
收账款预计可收回金额时需要运用重要会计估计和判断，且影响金额重大，
因此我们确定应收账款的可回收性为关键审计事项。
2、审计应对
针对上述关键审计事项，我们执行的审计程序主要包括：
（1）了解与应收账款减值相关的内部控制，评价这些控制的设计，确
定其是否得到执行，测试相关内部控制的运行有效性；
（2）对于以单项为基础计量预期信用损失的应收账款，获取并检查管
理层对预期收取现金流量的预测，评价在预测中使用的关键假设的合理性
和数据的准确性，并与获取的外部证据进行核对；
（3）对于以组合为基础计量预期信用损失的应收账款，评价管理层按
信用风险特征划分组合的合理性；根据具有类似信用风险特征组合的历史
信用损失经验及前瞻性估计，评价管理层编制的应收账款账龄与应收账款
坏账准备计提比例的合理性；测试管理层使用数据的准确性和完整性以及
对坏账准备的计算是否准确；
（4）对重要的应收账款，与管理层讨论其可收回性，实施独立函证程
序、及检查应收账款的期后回款情况程序，评价管理层计提应收账款坏账准
备的合理性；
（5）查看同行业公司应收账款坏账计提比例，分析公司应收账款坏账
比例计提是否合理；同时与公司上期计提的坏账比例进行比较，检查是否存
在重大差异；如存在，对差异原因进行分析；
（6）检查与应收账款减值相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列
报。
（三）商誉减值
1、事项描述
截至 2023 年 12 月 31 日，长药控股商誉账面原值 1,157,699,965.96
元，商誉减值准备 921,630,069.56 元，管理层在每年年度终了对商誉进行

减值测试，并依据减值测试的结果调整商誉的账面价值。因管理层商誉
减值测试的评估过程复杂，需要高度的判断，减值评估涉及确定折现率等评
估参数及对未来若干年的经营和财务情况的假设，包括未来若干年的销售
增长率和毛利率等。因为商誉账面价值较大，对财务报表影响重大，我们将
商誉减值列为关键审计事项。
2、审计应对
（1）对长药控股商誉减值测试相关的内部控制的设计及执行有效性进
行了评估和测试；
（2）评价了由管理层聘请的外部评估机构的独立性、客观性、经验和
资质；
（3）利用专家工作，复核了管理层聘请的外部评估机构对商誉所属资
产组的认定、商誉减值测试采用的主要假设、方法及关键参数的合理性；
（4）复核了管理层编制的商誉所属资产组可收回金额的计算表；
（5）比较了商誉所属资产组的账面价值与其可收回金额的差异，确认
是否存在商誉减值情况及财务报表列报的恰当性。
六、其他信息
管理层对其他信息负责。其他信息包括报告中涵盖的信息，但不包括财
务报表和我们的审计报告。
我们对财务报表发表的审计意见不涵盖其他信息，我们也不对其他信
息发表任何形式的鉴证结论。
结合我们对财务报表的审计，我们的责任是阅读其他信息，在此过程
中，考虑其他信息是否与财务报表或我们在审计过程中了解到的情况存在
重大不一致或者似乎存在重大错报。
基于我们已执行的工作，如果我们确定其他信息存在重大错报，我们应
当报告该事实。在这方面，我们无任何事项需要报告。
七、管理层和治理层对财务报表的责任
管理层负责按照企业会计准则的规定编制财务报表，使其实现公允反
映，并设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或
错误导致的重大错报。
在编制财务报表时，管理层负责评估长药控股公司的持续经营能力，披
露与持续经营相关的事项（如适用），并运用持续经营假设，除非管理层

计划清算长药控股公司、终止运营或别无其他现实的选择。
长药控股公司治理层（以下简称“治理层”）负责监督长药控股公司的
财务报告过程。
八、注册会计师对财务报表审计的责任
我们的目标是对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大
错报获取合理保证，并出具包含审计意见的审计报告。合理保证是高水平的
保证，但并不能保证按照审计准则执行的审计在某一重大错报存在时总能
发现。错报可能由于舞弊或错误所导致，如果合理预期错报单独或汇总起来
可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则通常认为错报
是重大的。
在按照审计准则执行审计的过程中，我们运用职业判断，并保持职业怀
疑。同时，我们也执行以下工作：
（一）识别和评估由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险，设计
和实施审计程序以应对这些风险，并获取充分、适当的审计证据，作为发表
审计意见的基础。由于舞弊可能涉及串通、伪造、故意遗漏、虚假陈述或凌
驾于内部控制之上，未能发现由于舞弊导致的重大错报的风险高于未能发
现由于错误导致的重大错报的风险。
（二）了解与审计相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并
非对内部控制的有效性发表意见。
（三）评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计及相关披露
的合理性。
（四）对管理层使用持续经营假设的恰当性得出结论。同时，根据获取
的审计证据，就可能导致对长药控股公司持续经营能力产生重大疑虑的事
项或情况是否存在重大不确定性得出结论。如果我们得出结论认