龙佰集团股份有限公司
审计报告及财务报表
二○二三年度
信会师报字[2024]第 ZE10262 号

龙佰集团股份有限公司
审计报告及财务报表
（2023 年 01月 01 日至 2023年 12月 31 日止）
目录 页次
一、 审计报告 1-6
二、 财务报表
合并资产负债表和母公司资产负债表 1-4
合并利润表和母公司利润表 5-6
合并现金流量表和母公司现金流量表 7-8
合并所有者权益变动表和母公司所有者权益变动表 9-12
财务报表附注 1-204
审计报告
信会师报字[2024]第 ZE10262 号
龙佰集团股份有限公司全体股东：
一、 审计意见
我们审计了龙佰集团股份有限公司（以下简称龙佰集团）财务
报表，包括 2023 年 12 月 31 日的合并及母公司资产负债表，2023 年
度的合并及母公司利润表、合并及母公司现金流量表、合并及母公司所有者权益变动表以及相关财务报表附注。
我们认为，后附的财务报表在所有重大方面按照企业会计准则
的规定编制，公允反映了龙佰集团 2023 年 12 月 31 日的合并及母公
司财务状况以及 2023年度的合并及母公司经营成果和现金流量。
二、 形成审计意见的基础
我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的“注册会计师对财务报表审计的责任”部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国注册会计师职业道德守则，我们独立于龙佰集团，并履行了职业道德方面的其他责任。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。
三、 关键审计事项
关键审计事项是我们根据职业判断，认为对本期财务报表审计最为重要的事项。这些事项的应对以对财务报表整体进行审计并形成审计意见为背景，我们不对这些事项单独发表意见。
我们在审计中识别出的关键审计事项汇总如下：
（一）收入的确认
（二）商誉的减值
关键审计事项 该事项在审计中是如何应对的
（一）收入的确认
关于收入确认会计政策详见附注 我们针对收入确认执行的审计三、（二十五）；关于收入分类 程序主要包括：
及本年发生额披露详见附注五、 1、了解和测试管理层与收入
（四十八）。 确认相关的关键内部控制的设
2023 年度，龙佰集团合并口径主 计和运行有效性；
营业务收入 258.89 亿元，比上年 2、选取样本检查销售合同以度主营业务收入 231.67 亿元增加 及与管理层访谈，对合同进行27.22 亿元，主要来源于钛白粉、 “五步法”分析，判断履约义务锆制品、海绵钛及四氯化钛、铁 构成和控制权转移的时点，进系产品、新能源等的国内外销售 而评估龙佰集团收入确认政策
收入。 和确认时点是否符合会计准则
龙佰集团确认收入的一般原则为 的要求；
在履行了合同中的履约义务，即 3、对收入和成本执行分析性在客户取得相关商品或服务控制 程序，包括：本期各月份收
权时确认收入。 入、成本、毛利率波动分析，
由于收入为关键业绩指标，存在 主要产品本期收入、成本、毛管理层为了达到特定目标或期望 利率与上期比较分析等分析性而操纵收入的固有风险，因此我 程序，检查已确认收入的准确们将收入的确认识别为关键审计 性；
事项。 4、结合应收账款函证程序，
对本年记录的收入交易选取样
本，核实主要客户本期销售金
额；
对于内销收入，以抽样方式检
查与收入确认相关的支持性文
件，包括核对发票、销售合
同、出库单及验收单等单据；
对于出口收入，以抽样方式检
查销售合同、出口报关单、货
运提单等支持性文件，核实销
售收入的真实性；
5、通过查询重要客户的工商
资料、询问相关人员，同时将
重要客户的销售数量和金额进
行同期对比，确认是否存在交
易异常情况；
6、就资产负债表日前后记录
的收入交易，选取样本，核对
出库单及其他支持性文件，以
评价收入是否被记录于恰当的
会计期间。
（二）商誉的减值
关于商誉会计政策详见附注 我们针对商誉的减值测试执行
三、（五）/（十九）；关于商誉 的主要审计程序包括：
的披露详见附注五、（十九）。 1、了解龙佰集团商誉减值测
截止 2023 年 12 月 31 日，龙佰集 试的控制程序，包括了解龙佰
团合并财务报表中商誉的账面原 集团划分的资产组及对资产组值为 61.59 亿元，已计提商誉减 价值的判定；
值准备 0.47 亿元，商誉的账面余 2、评价管理层委聘的外部估额为 61.12 亿元。上述商誉主要 值专家的胜任能力、专业素质系龙佰集团 2016 年度收购龙佰四 和客观性；
川钛业有限公司、2017 年度收购 3、评估外部专家利用现金流攀枝花市瑞尔鑫工贸有限责任公 量模型中的折现率和增长率等司、2019 年度收购云南冶金新立 参数的适当性。包括所属资产钛业有限公司、2020 年度控股合 组的预计产量、未来销售价并广东东方锆业科技股份有限公 格、增长率、预计毛利率以及司、2021 年度收购河南中炭新材 相关费用等，并与相关资产组料科技有限公司和焦作市维纳科 的历史数据及行业水平进行比技有限公司以及 2023 年度收购焦 较分析；
作市中州炭素有限责任公司形成 4、评价财务报表中有关商誉
的。 减值的披露是否符合企业会计
龙佰集团管理层每年年终对商誉 准则的要求。
进行减值测试。减值测试以包含
商誉的资产组的可收回金额为基
础，资产组的可收回金额按照资
产组的预计未来现金流量的现值
与资产的公允价值减去处置费用
后的净额两者之间较高者确定，
在预测未来现金流量方面包括对
预测收入、增长率和利润率以及
确定恰当的折现率所作的关键假
设，这些关键假设具有固有不确
定性且可能受到管理层偏向的影
响，因此我们将合并财务报表中
商誉的减值识别为关键审计事
项。
四、 其他信息
龙佰集团管理层（以下简称管理层）对其他信息负责。其他信息包括龙佰集团 2023 年年度报告中涵盖的信息，但不包括财务报表和我们的审计报告。
我们对财务报表发表的审计意见不涵盖其他信息，我们也不对其他信息发表任何形式的鉴证结论。
结合我们对财务报表的审计，我们的责任是阅读其他信息，在此过程中，考虑其他信息是否与财务报表或我们在审计过程中了解到的情况存在重大不一致或者似乎存在重大错报。
基于我们已执行的工作，如果我们确定其他信息存在重大错报，我们应当报告该事实。在这方面，我们无任何事项需要报告。
五、 管理层和治理层对财务报表的责任
管理层负责按照企业会计准则的规定编制财务报表，使其实现公允反映，并设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。
在编制财务报表时，管理层负责评估龙佰集团的持续经营能力，披露与持续经营相关的事项（如适用），并运用持续经营假设，除非计划进行清算、终止运营或别无其他现实的选择。

治理层负责监督龙佰集团的财务报告过程。
六、 注册会计师对财务报表审计的责任
我们的目标是对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，并出具包含审计意见的审计报告。合理保证是高水平的保证，但并不能保证按照审计准则执行的审计在某一重大错报存在时总能发现。错报可能由于舞弊或错误导致，如果合理预期错报单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则通常认为错报是重大的。
在按照审计准则执行审计工作的过程中，我们运用职业判断，并保持职业怀疑。同时，我们也执行以下工作：
（一）识别和评估由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险，设计和实施审计程序以应对这些风险，并获取充分、适当的审计证据，作为发表审计意见的基础。由于舞弊可能涉及串通、伪造、故意遗漏、虚假陈述或凌驾于内部控制之上，未能发现由于舞弊导致的重大错报的风险高于未能发现由于错误导致的重大错报的风险。
（二）了解与审计相关的内部控制，以设计恰当的审计程序。
（三）评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计及相关披露的合理性。
（四）对管理层使用持续经营假设的恰当性得出结论。同时，根据获取的审计证据，就可能导致对龙佰集团持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况是否存在重大不确定性得出结论。如果我们得出结论认为存在重大不确定性，审计准则要求我们在审计报告中提请报表使用者注意财务报表中的相关披露；如果披露不充分，我们应当发表非无保留意见。我们的结论基于截至审计报告日可获得的信息。然而，未来的事项或情况可能导致龙佰集团不能持续经营。
（五）评价财务报表的总体列报（包括披露）、结构和内容，并评价财务报表是否公允反映相关交易和事项。
（六）就龙佰集团中实体或业务活动的财务信息获取充分、适当的审计证据，以对合并财务报表发表审计意见。我们负责指导、监督和执行集团审计，并对审计意见承担全部责任。

我们与治理层就计划的审计范围、时间安排和重大审计发现等事项进行沟通，包括沟通我们在审计中识别出的值得关注的内部控制缺陷。
我们还就已遵守与独立性相关的职业道德