广东翔鹭钨业股份有限公司
2023 年度审计报告
司农审字[2024]24000520021 号
目 录

审计报告...... 1-6
合并资产负债表...... 1
合并利润表...... 2
合并现金流量表...... 3
合并所有者权益变动表...... 4-5
母公司资产负债表...... 6
母公司利润表...... 7
母公司现金流量表...... 8
母公司所有者权益变动表...... 9-10
财务报表附注...... 11-113
审 计 报 告
司农审字[2024]24000520021 号
广东翔鹭钨业股份有限公司全体股东:
一、审计意见
我们审计了广东翔鹭钨业股份有限公司（以下简称“翔鹭钨业”）财务报表，包
括 2023 年 12 月 31 日的合并及母公司资产负债表，2023 年度的合并及母公司利润
表、合并及母公司现金流量表、合并及母公司所有者权益变动表以及相关财务报表附注。
我们认为，后附的财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公
允反映了翔鹭钨业 2023 年 12 月 31 日的合并及母公司财务状况以及 2023 年度的合
并及母公司经营成果和现金流量。
二、形成审计意见的基础
我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的“注册会计师对财务报表审计的责任”部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国注册会计师职业道德守则，我们独立于翔鹭钨业，并履行了职业道德方面的其他责任。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。
三、关键审计事项
关键审计事项是我们根据职业判断，认为对本期财务报表审计最为重要的事项。这些事项的应对以对财务报表整体进行审计并形成审计意见为背景，我们不对这些事项单独发表意见。
（一） 收入确认
1、事项描述

参见财务报表附注三、26 及附注五、40 所述，公司 2023 年度营业收入为
1,798,754,965.21 元，为合并利润表重要组成项目，因此我们将收入确认确定为关键审计事项。
2、审计应对
我们对收入确认实施的相关程序主要包括：
（1）评价和测试翔鹭钨业管理层（以下简称“管理层”）对销售与收款内部控制设计和执行的有效性。
（2）通过检查主要销售合同、了解货物签收及退货的政策、与管理层沟通等程序，评价收入确认会计政策的适当性。
（3）通过抽样的方式检查了与收入确认相关的支持性凭证：销售合同或订单、销售发票、出库单、报关单、货运单、银行回单等。
（4）对主要客户选取样本执行函证程序，以确认本期销售金额及期末应收账款余额；对重要客户执行走访程序，穿透核查终端销售客户。
（5）针对资产负债表日前后记录的收入交易，选取重大样本核对相关支持性凭证，评估收入确认是否记录在恰当的会计期间。
（6）获取电子口岸信息，将该数据与翔鹭钨业外销台账进行比较。
（二） 存货
1、事项描述
参见财务报表附注三、13 及附注五、7 所述，截至 2023 年 12 月 31 日，翔鹭
钨业存货账面价值 710,237,951.38 元，占合并资产 33.58%，期末存货是否存在、成本计算及存货计价是否合理、期末存货是否存在跌价等情形对财务报表影响重大，因此我们将存货确定为关键审计事项。
2、审计应对
我们对存货实施的相关程序主要包括：
（1）了解和评估管理层与存货相关内部控制设计的合理性，测试执行的有效性。

（2）对原材料采购的价格和数量等进行细节测试。检查存货采购合同、购货发票、付款单、入库单等支持性证据，检查存货采购的真实性和计价准确性；结合应付账款的函证对公司存货采购进行核实，对主要供应商进行函证核查交易真实性。
（3）对本期的存货领用和销售进行发出计价测试，复核存货领用和销售成本结转的准确性。
（4）分析并复核计提存货跌价准备的测试方法合理性、计提金额的充分性，复核存货跌价准备计提政策合理性，并重新测算存货跌价准备。
（5）核查存货盘点制度，检查存货盘点计划、盘点表，复核期末存货盘点情况，执行存货监盘程序。
（6）执行截止测试，评估存货是否记录在恰当的会计期间。
（三） 商誉减值
1、事项描述
参见财务报表附注三、21 及附注五、14 所述，截至 2023 年 12 月 31 日，商誉
账面价值为 3,595,537.76 元，翔鹭钨业在每年年度终了对合并形成的商誉进行减值测试。减值测试要求估计包含商誉的相关资产组的可收回金额，即相关资产组的公允价值减去处置费用后的净额与相关资产组预计未来现金流量的现值两者之中的较高者。在确定相关资产组预计未来现金流量的现值时，翔鹭钨业需要恰当的预测相关资产组未来现金流的长期平均增长率和合理的确定计算相关资产组预计未来现金流量现值所采用的折现率，这涉及管理层运用重大会计估计和判断，同时考虑商誉对于财务报表整体的重要性，因此我们将商誉减值确定为关键审计事项。
2、审计应对
我们对商誉减值实施的相关程序主要包括：
（1）评估及测试与商誉减值测试相关的内部控制的设计及执行。
（2）评价管理层委聘的外部估值专家的胜任能力、专业素质和客观性。
（3）利用管理层委聘的独立评估机构广东中广信资产评估有限公司的工作，评价估值专家的工作结果或结论的相关性和合理性，工作结果或结论与其他审计证据的一致性，估值专家的工作涉及使用重要的假设和方法，这些假设和方法在具体
（4）邀请估值专家与审计团队共同对商誉减值测试评估方法、计算过程、关键参数合理性、折现率等进行复核。
（5）重新计算商誉减值测试相关资产组的可收回金额并与包括商誉在内的可辨认资产组的账面价值进行比较，核实商誉减值准备计提金额的准确性。
（6）与管理层和治理层就计提商誉减值准备的依据和关键假设进行了充分讨论。
四、其他信息
翔鹭钨业管理层（以下简称管理层）对其他信息负责。其他信息包括翔鹭钨业2023 年度报告中涵盖的信息，但不包括财务报表和我们的审计报告。
我们对财务报表发表的审计意见不涵盖其他信息，我们也不对其他信息发表任何形式的鉴证结论。
结合我们对财务报表的审计，我们的责任是阅读其他信息，在此过程中，考虑其他信息是否与财务报表或我们在审计过程中了解到的情况存在重大不一致或者似乎存在重大错报。
基于我们已执行的工作，如果我们确定其他信息存在重大错报，我们应当报告该事实。在这方面，我们无任何事项需要报告。
五、管理层和治理层对财务报表的责任
管理层负责按照企业会计准则的规定编制财务报表，使其实现公允反映，并设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。
在编制财务报表时，管理层负责评估翔鹭钨业的持续经营能力，披露与持续经营相关的事项（如适用），并运用持续经营假设，除非管理层计划清算翔鹭钨业、终止运营或别无其他现实的选择。
治理层负责监督翔鹭钨业的财务报告过程。
六、注册会计师对财务报表审计的责任

我们的目标是对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，并出具包含审计意见的审计报告。合理保证是高水平的保证，但并不能保证按照审计准则执行的审计在某一重大错报存在时总能发现。错报可能由于舞弊或错误导致，如果合理预期错报单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则通常认为错报是重大的。
在按照审计准则执行审计工作的过程中，我们运用职业判断，并保持职业怀疑。同时，我们也执行以下工作：
（1）识别和评估由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险，设计和实施审计程序以应对这些风险，并获取充分、适当的审计证据，作为发表审计意见的基础。由于舞弊可能涉及串通、伪造、故意遗漏、虚假陈述或凌驾于内部控制之上，未能发现由于舞弊导致的重大错报的风险高于未能发现由于错误导致的重大错报的风险。
（2）了解与审计相关的内部控制，以设计恰当的审计程序。
（3）评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计及相关披露的合理性。
（4）对管理层使用持续经营假设的恰当性得出结论。同时，根据获取的审计证据，就可能导致对翔鹭钨业持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况是否存在重大不确定性得出结论。如果我们得出结论认为存在重大不确定性，审计准则要求我们在审计报告中提请报表使用者注意财务报表中的相关披露；如果披露不充分，我们应当发表非无保留意见。我们的结论基于截至审计报告日可获得的信息。然而，未来的事项或情况可能导致翔鹭钨业不能持续经营。
（5）评价财务报表的总体列报、结构和内容，并评价财务报表是否公允反映相关交易和事项。
（6）就翔鹭钨业中实体或业务活动的财务信息获取充分、适当的审计证据，以对财务报表发表审计意见。我们负责指导、监督和执行集团审计，并对审计意见承担全部责任。
我们与治理层就计划的审计范围、时间安排和重大审计发现等事项进行沟通，包括沟通我们在审计中识别出的值得关注的内部控制缺陷。

我们还就已遵守与独立性相关的职业道德要求向治理层提供声明，并与治理层沟通可能被合理认为影响我们独立性的所有关系和其他事项，以及相关的防范措施（如适用）。
从与治理层沟通过的事项中，我们确定哪些事项对本期财务报表审计最为重要，因而构成关键审计事项。我们在审计报告中描述这些事项，除非法律法规禁止公开披露这些事项，或在极少数情形下，如果合理预期在审计报告中沟通某事项造成的负面后果超过在公众利益方面产生的益处，我们确定不应在审计报告中沟通该事项。
广东司农会计师事务所 中国注册会计师：张腾
（特殊普通合伙） （项目合伙人）
中国注册会计师：马钟宏
中国 广州 二〇二四年四月二十四日





广东翔鹭钨业股份有限公司
财务报表附注
2023 年度 货币单位：人民币元
一、公司基本情况
1、公司概况
广东翔鹭钨业股份有限公司（以下简称“公司”或“本公司”）经潮安县工商行政管理局批准
成立于 1997 年 4 月 17 日。经中国证券监督管理委员会以“证监许可[2016]3106 号”文核准向社
会公众公开发行人民币普通股（A 股）股票 2,500 万股，并于 2017 年 1 月 19 日在深圳证券交
易所中小板上市交易，股票代码 002842，统一社会信用代码：914451002823643033，股本276,241,153.00 元。
2、公司注册地址及总部办公地址
广东省潮州市湘桥区官塘镇庵头工业区。
3、公司主要经营活动
公司所属行业：有色金属冶炼和压延加工业。经营范围：加工、销售：钨精矿、钨制品、硬质合金及钨深加工产品；货物或技术进出口（国家禁止或涉及行政审批的货物和技术进出口除外）。（依法须经批准的项目，经相关部门批准后方可开展经营活动）。
公司主要产品和业务是钨制品的开发、生产与销售。
4、财务报告的批准报出者和财务报告批准报出日
本财务报告业经公司董事会于 2024 年 4 月 24 日批准报出。
二、财务