公告日期：2023-05-17

深 圳 证 券 交 易 所关于对湖南尔康制药股份有限公司的年报问询函创业板年报问询函〔2023〕第 187 号湖南尔康制药股份有限公司董事会 ：我部在对你公司 2022 年度报告事后审查中关注到以下情况：1.年报显示，你公司 2022 年度华中、华东、华南和海外地区销售毛利率分别为 25.47%、24.21%、7.53%和 24.80%；华中地区营业收入和营业成本分别同比增长 89.56%和165.19%；海外地区营业收入占比为 23.94%，同比增长 45.81%。（1）请补充披露你公司上述四大业务区域近三年的主要产品构成情况，包括但不限于产品名称、销售单价、数量、营业收入、净利润及其占比、成本构成等。（2）请补充披露你公司近三年海外业务的前十大客户情况，包括但不限于客户名称、销售产品、销售金额、结算方式以及应收账款余额、回款情况、坏账准备计提等。（3）请说明你公司 2022 年度华南地区销售毛利率显著（4）请说明你公司华中地区营业收入和营业成本同比大幅增长的原因，以及营业成本同比增长幅度显著高于营业收入的原因。请年审会计师对上述问题发表核查意见，并说明对公司海外收入真实性所执行的审计程序及其有效性，相关的物流、资金流、纳税记录等是否存在异常。2.年报显示，你公司 2022 年期末存货和固定资产余额分别为 8.21 亿元和 26.82 亿元，存货周转率和固定资产周转率分别为 1.89 次和 0.80 次。（1）请区分业务板块列示你公司期末存货的主要构成、用途、存放地、库龄、账面余额、减值准备及账面价值，并说明你公司的存货周转率是否和同行业公司存在较大差异。如是，请结合你公司的经营模式详细说明原因。（2）请列示你公司房屋及建筑物、机器设备的明细，包括但不限于名称、所有权人、用途、取得时间及方式、置放地点、账面原值、累计折旧、资产减值、账面价值等，并说明你公司固定资产周转率是否和同行业公司存在较大差异，如是，请结合你公司的经营模式、发展阶段、未来发展计划等详细说明原因。请年审会计师对上述问题发表核查意见，并说明对公司存货和固定资产真实性所执行的审计程序及其有效性，相关物流、资金流等是否存在异常，公司是否存在虚列存货或固定资产等情形。3.我部关注到，你公司于 2021 年末计提固定资产及存货减值损失合计 8.79 亿元，其中主要为改性淀粉及淀粉囊相关固定资产及存货减值损失。2022 年度，你公司计提资产减值损失 484.45 万元，转回或转销存货跌价准备 1.37 亿元。（1）请列示你公司 2022 年度与改性淀粉及淀粉囊相关存货及固定资产的名称、期初及期末账面价值，并结合改性淀粉及淀粉囊相关业务的营业收入和净利润情况、行业政策的变化情况等，说明资产减值损失计提金额的测算过程、依据及合理性。（2）请说明除上述提及的固定资产和存货外，你公司是否还存在与改性淀粉及淀粉囊相关的其他资产。如是，请列示相关资产的名称及其期初和期末账面价值，并说明你公司 2022 年度及以前年度对其计提资产减值损失的情况。（3）请说明你公司 2022 年度转回（或转销）存货跌价准备 1.37 亿元的具体情况及原因。请年审会计师对上述问题发表核查意见。4.年报显示，柬埔寨尔康、凤凰实业、旺康生化等境外资产占公司净资产比重分别为 25.89%、24.19%、5.42%，旺康生化实现的净利润对公司净利润影响超过 10%。（1）请补充披露柬埔寨尔康、凤凰实业、旺康生化的主要资产、负债及经营业绩。（2）请列示截至 2022 年末你公司位于海外的固定资产、在建工程项目名称、对应金额、所属子公司名称等。并请你公司年审会计师说明对前述海外固定资产、在建工程采取的审计措施，并对其账面价值真实性、准确性发表明确意见。5.年报显示，你公司 2022 年末应收账款账面余额 1.92亿元，按信用风险特征组合计提坏账准备 0.58 亿元，计提比例为 30.22%。（1）请结合应收账款账龄分布、客户信用状况、行业特点，往年应收账款基于迁徙模型所测算的历史损失率，近三年报告期末应收账款逾期情况、期后回款情况等因素，补充说明你公司应收账款坏账准备计提比例的测算过程，计提比例是否合理、充分。（2）请列示你公司客户逾期履行付款义务的应收账款明细，包括但不限于客户名称、销售合同的签订时间、主要内容、合同金额、期后回款情况、坏账准备计提情况，……[点击查看PDF原文]

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