租金

承担人在有偿使用和支配国有资产过程中创造的利润的一部分。而租金收入，是指租赁经营国有资产的承

担人按租赁合同规定向国家缴纳的租金。租金的确定可以根据国有资产价值量的大小、使用效益高低、市场供

求状况及市场利率等因素来定。从经济性质上讲，租金仍是企业劳动者在剩余劳动时间内为社会创造的价值的

一部分。就房屋租赁来说，租金收入的税收缴纳要分情况而定，不同种类的房屋出租，房产税、营业税、个人

所得税等的缴纳都有所不同。

一、个人出租非住房（商铺、写字间等），税款的缴纳规则如下：

1.房产税：以租金收入12%计算缴纳（根据《中华人民共和国房产税暂行条例》第四条的规定）；

2.营业税：以租金收入的5%计算缴纳（根据《中华人民共和国营业税暂行条例》税目税率表）；

3.城市维护建设税及教育费附加：以实际缴纳的营业税税额乘以城建税率（按纳税人所在地不同适用7%、5%、

1%三档税率）和教育费附加率3%计算缴纳；

4.个人所得税：按财产租赁所得，每次收入不超过4000元的，减除费用800元；4000元以上的，减除20%的费

用，其余额为应纳税所得额，税率是20%（根据《中华人民共和国个人所得税法》第三条和第六条及《中华人

民共和国个人所得税法实施条例》第八条和第二十一条的规定）；

5.印花税：按财产租赁合同租赁金额的千分之一贴花。税额不足1元，按1元贴花（根据《中华人民共和国印花

税暂行条例》及印花税税目税率表）；

二、在个人出租住房的情况下，应缴纳以下税款，根据财税〔2008〕24号文件（对房产税、营业税、个

人所得税、城镇土地使用税、印花税分别做以下优惠）：

1.房产税：以租金收入4%计算缴纳；

2.营业税：3%税率的基础上减半计算缴纳；

3.城市维护建设税及教育费附加：以实际缴纳的营业税税额乘以城建税率（按纳税人所在地不同适用7%、5%、

1%三档税率）和教育费附加率3%计算缴纳；

4.个人所得税：对个人出租住房取得的所得暂减按10%的税率征收个人所得税。财产租赁所得，每次收入不超

过4000元的，减除费用800元；4000元以上的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额；

5.免征城镇土地使用税；

6.免征印花税；

三、企业纳税人出租的情况下，房产承租方用于经营应缴纳以下税款：

1.房产税：以租金收入12%计算缴纳；

2.营业税：以租金收入的5%计算缴纳；

3.城市维护建设税及教育费附加：以实际缴纳的营业税税额乘以城建税率（按纳税人所在地不同适用7%、5%、

1%三档税率）和教育费附加率3%计算缴纳；

4.企业所得税：年终汇算清缴；

5.印花税：按财产租赁合同按租赁金额千分之一贴花。税额不足1元，按1元贴花；

四、企业纳税人按市场价格向个人出租用于居住的住房，应缴纳以下税款：

1.房产税：以租金收入4%计算缴纳（根据财税〔2008〕24号文件的规定）；

2.营业税：以租金收入的5%计算缴纳；

3.城市维护建设税及教育费附加：以实际缴纳的营业税税额乘以城建税率（按纳税人所在地不同适用7%、5%、

1%三档税率）和教育费附加率3%计算缴纳；

4.企业所得税：年终汇算清缴；

5.印花税：按财产租赁合同按租赁金额千分之一贴花。税额不足1元，按1元贴花。

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