山东赫达集团股份有限公司
审计报告
和信审字（2024）第 000291 号
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一、审计报告 1-8
二、已审财务报表及附注
1、合并及公司资产负债表 9-12
2、合并及公司利润表 13-14
3、合并及公司现金流量表 15-16
4、合并及公司所有者权益变动表 17-20
5、财务报表附注 21-153
和信会计师事务所（特殊普通合伙）
二○二四年四月二十六日

山东赫达集团股份有限公司 报告正文
审 计 报 告
和信审字（2024）第 000291 号
山东赫达集团股份有限公司全体股东：
一、审计意见
我们审计了山东赫达集团股份有限公司（以下简称“山东赫达”）财务报
表，包括 2023 年 12 月 31 日的合并及公司资产负债表，2023 年度的合并及公司
利润表、合并及公司现金流量表、合并及公司所有者权益变动表以及相关财务报表附注。
我们认为，后附的财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，
公允反映了山东赫达 2023 年 12 月 31 日合并及公司的财务状况以及 2023 年度合
并及公司的经营成果和合并及公司的现金流量。
二、形成审计意见的基础
我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的“注册会计师对财务报表审计的责任”部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国注册会计师职业道德守则，我们独立于山东赫达，并履行了职业道德方面的其他责任。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。
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三、关键审计事项
关键审计事项是我们根据职业判断，认为对本期财务报表审计最为重要的事项。这些事项的应对以对财务报表整体进行审计并形成审计意见为背景，我们不对这些事项单独发表意见。我们确定下列事项是需要在审计报告中沟通的关键审计事项：
（一）收入确认
1、事项描述
如山东赫达合并财务报表附注五、45 所列示，2023 年度营业收入为
1,556,225,499.78 元，较上期下降 9.70%，销售收入主要来源为销售纤维素醚、植物空心胶囊等产品。由于营业收入是山东赫达的关键业绩指标之一，因此，我们将销售收入确认识别为关键审计事项。
2、审计应对
我们对山东赫达收入确认执行的主要审计程序包括：
（1）了解、评估管理层与收入确认相关的关键内部控制的设计，测试并评价相关内部控制有效性。
（2）检查本年度主要销售合同或订单主要条款及相关文件，以评价收入确认政策是否符合相关会计准则的要求。
（3）针对本年度各月、主要产品的收入、成本、毛利率变动执行分析程序，并与上年度进行比较分析。
（4）结合应收账款函证程序，抽查与收入确认相关的支持性文件，包括销售合同、销售发票、发货单及报关单等，检查已确认的收入的真实性。
（5）针对资产负债表日前后确认的营业收入执行抽样截止测试，核对客户
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签收单、海关报关单或货运提单等，以评估确认是否记录在正确的会计期间。
（6）对期后回款情况进行了检查，进一步核实了销售的真实性。
（二）固定资产和在建工程账面价值的确认及减值准备的计提
1、事项描述
如山东赫达合并财务报表附注五、13 和五、14 所列示，截至 2023 年 12 月
31 日，山东赫达固定资产和在建工程账面价值合计为 2,345,401,899.90 元，占期末资产总额的比例为 61.84%。由于固定资产和在建工程合计账面价值占资产总额的比例较高，可能存在重大错报风险，因此我们将山东赫达固定资产、在建工程的存在和计价、分摊的准确性作为关键审计事项。
同时，截至 2023 年 12 月 31 日，固定资产减值准备和在建工程减值准备合
计为 32,038,388.42 元。公司管理层于资产负债表日将固定资产和在建工程账面价值与可收回金额进行比较，并且按账面价值高于可收回金额的差额计提固定资产减值准备和在建工程减值准备。固定资产和在建工程可收回金额存在不确定性，同时涉及管理层的重大判断，因此我们将山东赫达固定资产和在建工程减值准备的计提确定为关键审计事项。
2、审计应对
我们对山东赫达固定资产和在建工程的确认和计量及减值准备的计提执行的主要审计程序包括：
（1）了解与固定资产和在建工程相关的关键内部控制，测试并评价相关内部控制的有效性。
（2）与公司管理层对影响资产减值的事项进行了充分的沟通，了解识别资产减值迹象的存在；取得了管理层判断资产减值存在的相关资料。
（3）检查与固定资产和在建工程相关的文件资料，如工程项目备案资料、可研报告、相关合同、发票、转固验收单等，评价固定资产和在建工程的计价
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是否正确。
（4）对相关项目进行现场实地查看，并与工程管理部门进行沟通，对于在建工程转入的固定资产，检查固定资产确认时点是否符合企业会计准则的规定，入账价值与在建工程的相关记录是否核对相符，是否与竣工决算、验收报告等一致。
（5）检查固定资产和在建工程相关支出是否符合资本化条件，重新测试资本化利息金额是否正确。
（6）对工程项目的主要的供应商执行函证程序，确认相关工程项目应付及预付工程款余额是否正确。
（7）获取评估机构出具的以资产减值测试为目的评估报告，对评估报告中固定资产可收回金额测算方法和计算过程进行了复核。
（三）商誉减值事项
1、事项描述
如山东赫达合并财务报表附注五、17 所列示，截至 2023 年 12 月 31 日，山
东赫达商誉账面价值为 138,420,474.95 元。管理层在每年年度终了对商誉进行减值测试，本年商誉的减值评估结果由山东赫达管理层依据其聘任的外部评估机构所编制的评估报告确定，其折现现金流预测涉及收入增长率、永续增长率、折现率等重大判断和估计，所应用的折现率存在固有不确定性和可能受到管理层偏好的影响，因此我们将商誉减值确定为关键审计事项。
2、审计应对
我们针对商誉减值测试执行的主要审计程序如下：
（1）了解管理层执行商誉减值测试的流程和商誉所属资产组的历史业绩情况及发展规划，以及宏观经济和所属行业的发展趋势；
（2）在实施进一步审计程序，尤其是进行细节测试时，充分关注并复核公

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司在商誉减值测试过程中所作的各项职业判断的合理性与恰当性，识别可能存在的管理层偏向迹象，并充分考虑期后事项对商誉减值测试及其结论的影响；
（3）评价管理层聘任的专业评估机构的胜任能力、专业素质和客观性，了解其评估工作并就其工作内容达成一致意见；
（4）复核资产评估报告的关键参数是否合理，如预测收入、增长率与相关资产组的历史业绩、财务预算、行业统计数据等；
（5）复核财务报表及附注中与商誉减值相关重要信息的披露，关注公司年度报告中其他信息部分对商誉减值事项披露与财务报表、已获取的审计证据是否存在重大不一致情况。
四、其他信息
山东赫达管理层对其他信息负责。其他信息包括山东赫达公司 2023 年年度
报告中涵盖的信息，但不包括财务报表和我们的审计报告。
我们对财务报表发表的审计意见不涵盖其他信息，我们也不对其他信息发表任何形式的鉴证结论。
结合我们对财务报表的审计，我们的责任是阅读其他信息，在此过程中，考虑其他信息是否与财务报表或我们在审计过程中了解到的情况存在重大不一致或者似乎存在重大错报。
基于我们已执行的工作，如果我们确定其他信息存在重大错报，我们应当报告该事实。在这方面，我们无任何事项需要报告。
五、管理层和治理层对财务报表的责任
山东赫达管理层（以下简称管理层）负责按照企业会计准则的规定编制财务报表，使其实现公允反映，并设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务

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报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。
在编制财务报表时，管理层负责评估山东赫达的持续经营能力，披露与持续经营相关的事项（如适用），并运用持续经营假设，除非管理层计划清算山东赫达、终止运营或别无其他现实的选择。
治理层负责监督山东赫达的财务报告过程。
六、注册会计师对财务报表审计的责任
我们的目标是对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，并出具包含审计意见的审计报告。合理保证是高水平的保证，但并不能保证按照审计准则执行的审计在某一重大错报存在时总能发现。错报可能由于舞弊或错误导致，如果合理预期错报单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则通常认为错报是重大的。
在按照审计准则执行审计工作的过程中，我们运用职业判断，并保持职业怀疑。同时，我们也执行以下工作：
（一）识别和评估由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险，设计和实施审计程序以应对这些风险，并获取充分、适当的审计证据，作为发表审计意见的基础。由于舞弊可能涉及串通、伪造、故意遗漏、虚假陈述或凌驾于内部控制之上，未能发现由于舞弊导致的重大错报的风险高于未能发现由于错误导致的重大错报的风险。
（二）了解与审计相关的内部控制，以设计恰当的审计程序。
（三）评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计及相关披露的合理性。
（四）对管理层使用持续经营假设的恰当性得出结论。同时，根据获取的审计证据，就可能导致对山东赫达持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况是否存在重大不确定性得出结论。如果我们得出结论认为存在重大不确定性，审