DaHuaCertifiedPublicAccountants（SpecialGeneralPartnership）

（2023 年 1 月 1 日至 2023 年 12 月 31 日止）
1-7
合并资产负债表 1-2
合并利润表 3
合并现金流量表 4
合并股东权益变动表 5-6
母公司资产负债表 7-8
母公司利润表 9
母公司现金流量表 10
母公司股东权益变动表 11-12
财务报表附注 1-97
北京市海淀区西四环中路 16 号院 7 号楼 12 层 [100039]
电话：86 (10) 5835 0011 传真：86 (10) 5835 0006
我们审计了山东威高骨科材料股份有限公司(以下简称威高骨科公司)财务报表，包括2023年12月31日的合并及母公司资产负债表，2023 年度的合并及母公司利润表、合并及母公司现金流量表、合并及母公司股东权益变动表以及相关财务报表附注。
我们认为，后附的财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的
规定编制，公允反映了威高骨科公司 2023 年 12 月 31 日的合并及母
公司财务状况以及 2023 年度的合并及母公司经营成果和现金流量。
我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的“注册会计师对财务报表审计的责任”部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国注册会计师职业道德守则，我们独立于威高骨科公司，并履行了职业道德方面的其他责任。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。
关键审计事项是我们根据职业判断，认为对本期财务报表审计最
大华审字[2024]0011011782 号审计报告
为重要的事项。这些事项的应对以对财务报表整体进行审计并形成审计意见为背景，我们不对这些事项单独发表意见。
我们确定下列事项是需要在审计报告中沟通的关键审计事项。
1.营业收入确认；
2.存货的存在及计价。
(一)营业收入确认事项
1.事项描述
威高骨科公司与营业收入相关的会计政策及账面金额信息请参阅合并财务报表附注三、(三十五)收入及附注五、注释 34.营业收入和营业成本。
威高骨科公司主要从事骨科医疗器械产品的生产和销售，2023 年
度主营业务收入为 128,354.92 万元。由于销售收入是威高骨科公司的关键业绩指标之一，从而存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认时点的固有风险。
2.审计应对
我们对于营业收入确认所实施的重要审计程序包括：
（1）了解和评价威高骨科公司与收入确认相关的关键内控的设计和运行有效性；
（2）选取样本检查销售合同，识别与商品控制权转移相关的合同条款与条件，评价威高骨科公司的收入确认时点是否符合企业会计准则的要求，相关收入确认是否按照披露的收入确认政策执行；
（3）结合产品类型及销售模式对营业收入以及毛利情况执行分析，判断本期收入金额是否出现异常波动的情况；
（4）对报告期记录的收入交易选取样本，核对发票、销售合同及出库单、收货确认单（如适用）、消耗回单（如适用）等支持性档，
大华审字[2024]0011011782 号审计报告
等相关的支持性证据，评价相关收入确认是否符合公司收入确认的会计政策；
（5）结合应收账款、预收款项的审计，函证主要客户的销售额、余额及商业票据回款额，并评价回函数据的可靠性；
（6）结合对生产工艺流程、产能的了解，分析产品产能、产量、销量，印证当前产能是否支撑相应的收入规模，核实发货量是否与收入规模匹配；
（7）选择资产负债表日前后记录的收入交易样本，核对出库单及其他支持性档，以评价收入是否被记录于恰当的会计期间；
（8）评估管理层对营业收入的财务报表列示及附注的披露是否恰当。
根据已执行的审计工作，我们认为报告期内威高骨科对销售收入的确认符合其收入确认政策的相关规定，与我们取得的审计证据是一致的。
(二)存货的存在及计价
1.事项描述
威高骨科公司与存货相关的会计政策及账面金额信息请参阅合并财务报表附注三、(十六)存货及附注五、注释 7.存货。
威高骨科公司截止 2023 年 12 月 31 日存货账面余额 81,026.83
万元，存货跌价准备的余额为 5,648.91 万元，存货对财务报表影响金额重大；存货跌价准备的计提方法及计提比例涉及管理层运用重大会计估计和判断。因此，我们将存货的存在及计价识别为关键审计事项。
2.审计应对
我们针对存货的存在及计价实施的重要审计程序包括：

大华审字[2024]0011011782 号审计报告
（1）了解和评价威高骨科公司生产与仓储业务流程相关的内部控制，并测试生产与仓储相关的关键内部控制运行有效性；
（2）对存货盘点实施了现场监盘程序，关注期末存货现状，呆滞存货是否被识别；对于在外部第三方处储存的存货，对管理存货的第三方进行函证，印证外部存货数量；
（3）比对主要原材料月度采购单价和同期市场价格的波动趋势，检查其采购单价是否异常，核实采购额；抽取样本，对原材料、库存商品的发出单价进行计价测试，检查发出结转金额和结存金额是否正确；
（4）结合应付账款、预付款项的审计，函证采购额、往来款余额、商业票据付款金额等事项，以核实存货采购额的真实性和准确性；
（5）了解并评价威高骨科公司存货跌价准备计提政策的适当性；
（6）分析存货的库龄并对出现减值迹象的存货进行减值测试，以确认存货减值准备是否计提充足；
（7）取得管理层编制的存货跌价准备计算表，执行存货减值测试复核程序，检查分析可变现净值的合理性，评估存货跌价准备计提及转销的准确性；
（8）分析核对威高骨科公司存货周转率及存跌价计提比例，与同行业进行横向对比分析，分析公司存货跌价是否明显偏离同行业平均水平；
（9）评估管理层对存货财务报表列报及附注的披露是否恰当。
根据已执行的审计工作，我们认为存货真实存在、计价合理，符合威高骨科公司的会计政策。
威高骨科公司管理层对其他信息负责。其他信息包括 2023 年度报
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告中涵盖的信息，但不包括财务报表和我们的审计报告。
我们对财务报表发表的审计意见不涵盖其他信息，我们也不对其他信息发表任何形式的鉴证结论。
结合我们对财务报表的审计，我们的责任是阅读其他信息，在此过程中，考虑其他信息是否与财务报表或我们在审计过程中了解的情况存在重大不一致或者似乎存在重大错报。
基于我们已执行的工作，如果我们确定其他信息存在重大错报，我们应当报告该事实。在这方面，我们无任何事项需要报告。
威高骨科公司管理层负责按照企业会计准则的规定编制财务报表，使其实现公允反映，并设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。
在编制财务报表时，威高骨科公司管理层负责评估威高骨科公司的持续经营能力，披露与持续经营相关的事项（如适用），并运用持续经营假设，除非管理层计划清算威高骨科公司、终止运营或别无其他现实的选择。
治理层负责监督威高骨科公司的财务报告过程。
我们的目标是对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，并出具包含审计意见的审计报告。合理保证是高水平的保证，但并不能保证按照审计准则执行的审计在某一重大错报存在时总能发现。错报可能由于舞弊或错误导致，如果合理预期错报单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则通常认为错报是重大的。
在按照审计准则执行审计工作的过程中，我们运用职业判断，并
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保持职业怀疑。同时，我们也执行以下工作：
1．识别和评估由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险，设计和实施审计程序以应对这些风险，并获取充分、适当的审计证据，作为发表审计意见的基础。由于舞弊可能涉及串通、伪造、故意遗漏、虚假陈述或凌驾于内部控制之上，未能发现由于舞弊导致的重大错报的风险高于未能发现由于错误导致的重大错报的风险。
2．了解与审计相关的内部控制，以设计恰当的审计程序。
3．评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计及相关披露的合理性。
4．对管理层使用持续经营假设的恰当性得出结论。同时，根据获取的审计证据，就可能导致对威高骨科公司持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况是否存在重大不确定性得出结论。如果我们得出结论认为存在重大不确定性，审计准则要求我们在审计报告中提请报告使用者注意财务报表中的相关披露；如果披露不充分，我们应当发表非无保留意见。我们的结论基于截至审计报告日可获得的信息。然而，未来的事项或情况可能导致威高骨科公司不能持续经营。
5．评价财务报表的总体列报、结构和内容，并评价财务报表是否公允反映相关交易和事项。
6．就威高骨科公司中实体或业务活动的财务信息获取充分、适当的审计证据，以对财务报表发表意见。我们负责指导、监督和执行集团审计，并对审计意见承担全部责任。
我们与治理层就计划的审计范围、时间安排和重大审计发现等事项进行沟通，包括沟通我们在审计中识别出的值得关注的内部控制缺陷。
我们还就已遵守与独立性相关的职业道德要求向治理层提供声明，
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并与治理层沟通可能被合理认为影响我们独立性的所有关系和其他事项，以及相关的防范措施（如适用）。
从与治理层沟通过的事项中，我们确定哪些事项对本期财务报表审计最为重要，因而构成关键审计事项。我们在审计报告中描述这些事项，除非法律法规禁止公开披露这些事项，或在极少数情形下，如果合理预期在审计报告中沟通某事项造成的负面后果超过在公众利益方面产生的益处，我们确定不应在审计