五矿发展股份有限公
审计报告
天职业字[2024]14781
目 录
审 计 报 告 1
2023 年度财务报表 7
2023 年度财务报表附注 19
计 告
天职业 [2024]14781
五矿发展股份 限 全体股东
一、审计意见
们 计了后附的五矿发展股份 限 以 简称 五矿发展 务 表，包括 2023
12 31 日的合并及母 资产负债表，2023 度的合并及母 利润表 合并及母 现
金流 表 合并及母 股东权益 动表，以及 务 表附注
们认 ，后附的 务 表在所 重大方面按照企业 计准则的规定编制， 允反映了五
矿发展 2023 12 31 日的合并及母 务状况以及 2023 度的合并及母 营 果和
现金流
、形成审计意见的基础
们按照中国注册 计师 计准则的规定执行了 计工作 计 告的 注册 计师对
务 表 计的 任 部分进一 阐述了 们在 些准则 的 任 按照中国注册 计师职业道
德 则， 们独立于五矿发展，并履行了职业道德方面的 他 任 们相信， 们获 的
计证据是充分 适当的， 发表 计意见提供了基础
三、关键审计 项
关键 计 项是 们 据职业判断，认 对本期 务 表 计最 重要的 项 些 项
的应对以对 务 表整体进行 计并形 计意见 背景， 们 对 些 项单独发表意见
关键计 项 该 项在 计中是如何应对的
项一 营业收入的确认
们针对营业收入的确认执行的要计程序如
五矿发展要从铁矿砂 钢材等产品贸易业务，如 1 了解和评五矿发展收入确认相关内部控制的设计效性，
务表 附注 十 收入 和 附注 四十 确定是否得到执行，对关键内部控制的运行效性实施控制测试
五 营业收入 营业本 所述，五矿发展 2023 营业 2 检查销售合同 采购合同，识别商品控制权转移相关的合同
收入 789.96 亿元，本期营业收入较期少 3.05% 条款，评收入确认时点是否符合企业计准则的规定
3 检查重要的户供应商是否在关联方关系，以评估是否在
未识别潜在关联方关系和交易

计 告 续
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关键计 项 该 项在 计中是如何应对的
项一 营业收入的确认
4 对营业收入实施分析程序，包括各期间收入 本和毛利率的
比较分析， 要产品各期间收入 本 毛利率的比较分析，并结合
由于营业收入是五矿发展的关键业绩指标之一，营 行业特 同行业比较，识别和调查异常波动，以复收入的合理性
业收入确认的真实性 完整性对营果产生重大影响， 5 检查交易过程中的单据，包括销售合同 通知单 结算单
因 ，们将营业收入的确认作关键计指标 或户签收单等，确定交易是否真实
6 结合来款函证，对重大户实施函证程序
7 针对资产负债表日前后确认的收入实施截性测试， 对结算
单或户签收单及他支持性文，判断收入确认期间是否当
项 应收款项的坏 准备
如务表 附注 十 应收票据 附注 们针对应收款项的坏准备确认执行的要计程序如
十 应收款 附注 十五 他应收款 和 1 对 应收款项日常管理及可收回性评估相关的内部控制的设
附注 应收票据 附注 四 应收款 计及运行效性进行了解评估及测试
附注 七 他应收款 所述，截 2023 12 2 获 管理层评估应收款项是否发生预期信用损失以及确认预
31 日，五矿发展的应收票据 应收款 他应收款坏 期损失率所依据的数据及相关资料，评 当性和充分性
准备余额 17.80 亿元应收票据应收款和他 3 对于按信用风险特划分组合确认应收款项的预期信用损失，
应收款合计占资产总额的 49.89% 对坏准备准确性进行测试，评管理层坏准备计提的合理性
五矿发展管理层在确定应收款项预计可收回金额时 4 对汇票执行监盘程序，检查票据终确认判断是否合理
需要运用重要 计估计和判断，且应收款项余额占资产 5 执行应收款函证程序及检查期后回款情况
总额比例较高，若 能按期收回或者无法收回对 务
表的影响较 重大，因 们将应收款项坏 准备确认
识别关键计项

计 告 续
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关键计 项 该 项在 计中是如何应对的
项 关联方及 交易
如务表附注十四所述，2023 度，五矿发展的 们针对关联方及交易执行的要计程序如
关联方采购商品/接劳务金额 77.47 亿元，关联方出 1 了解 评和测试五矿发展关联方及交易管理的相关内部控
售商品/提供劳务金额 142.67 亿元，同时在关联托 制，以判断健全性及执行效性
管理/委托管理等关联方交易 2 检查管理层提供的关联方信及交易的完整性
关联方及 交易确认的完整性，交易定 的合理性 3 对关联交易的完整性 交易定的合理性及披露的充分性进行
及披露的充分性对务表产生重大影响，因， 们将 检查
关联方及交易作关键计指标
四、其他信息
五矿发展管理层 以 简称 管理层 对 他信 负 他信 包括 2023 度 告中
涵盖的信 ，但 包括 务 表和 们的 计 告
们对 务 表发表的 计意见 涵盖 他信 ， 们也 对 他信 发表任何形式的鉴
证结论
结合 们对 务 表的 计， 们的 任是阅读 他信 ，在 过程中，考虑 他信 是
否 务 表或 们在 计过程中了解到的情况 在重大 一 或者似乎 在重大错
基于 们已执行的工作，如果 们确定 他信 在重大错 ， 们应当 告该 实 在
方面， 们无任何 项需要 告
五、管理层和治理层对 务报表的 任
管理层负 按照企业 计准则的规定编制 务 表，使 实现 允反映，并设计 执行和
维 必要的内部控制，以使 务 表 在由于舞弊或错误导 的重大错
在编制 务 表时，管理层负 评估五矿发展的持续 营能力，披露 持续 营相关的
项 如适用 ，并运用持续 营假设，除非管理层计划清算五矿发展 终 运营或别无 他现实
的选择
治理层负 监督五矿发展的 务 告过程

计 告 续
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六、注册会计师对 务报表审计的 任
们的目标是对 务 表整体是否 在由于舞弊或错误导 的重大错 获 合理保证，
并出 包含 计意见的 计 告 合理保证是高水 的保证，但并 能保证按照 计准则执行
的 计在某一重大错 在时总能发现 错 可能由于舞弊或错误导 ，如果合理预期错 单
独或汇总起来可能影响 务 表使用者依据 务 表作出的 济决策，则通常认 错 是重大
的
在按照 计准则执行 计工作的过程中， 们运用了职业判断，并保持职业怀疑 同时，
们也执行以 工作
1 识别和评估由于舞弊或错误导 的 务 表重大错 风险，设计和实施 计程序以
应对 些风险，并获 充分 适当的 计证据，作 发表 计意见的基础 由于舞弊可能涉及
串通 伪造 故意遗漏 虚假陈述或凌驾于内部控制之 ，未能发现由于舞弊导 的重大错
的风险高于未能发现由于错误导 的重大错 的风险
2 了解 计相关的内部控制，以设计 当的 计程序
3 评 管理层选用 计 策的 当性和作出 计估计及相关披露的合理性
4 对管理层使用持续 营假设的 当性得出结论 同时， 据获 的 计证据，就可能
导 对五矿发展持续 营能力产生重大疑虑的 项或情况是否 在重大 确定性得出结论 如
果 们得出结论认 在重大 确定性， 计准则要求 们在 计 告中提请 表使用者注意
务 表中的相关披露 如果披露 充分， 们应当发表非无保留意见 们的结论基于截
计 告日可获得的信 然而，未来的 项或情况可能导 五矿发展 能持续 营
5 评 务 表的总体列 结构和内容，并评 务 表是否 允反映相关交易和
项
6 就五矿发展中实体或业务活动的 务信 获 充分 适当的 计证据，以对 务 表
发表 计意见 们负 指导 监督和执行集团 计，并对 计意见承担全部 任
们 治理层就计划的 计范围 时间 排和重大 计发现等 项进行沟通，包括沟通
们在