公告日期：2023-05-11

深 圳 证 券 交 易 所关于对有棵树科技股份有限公司的年报问询函创业板年报问询函〔2023〕第 116 号有棵树科技股份有限公司董事会 ：我部在对你公司 2022 年度报告事后审查中关注到以下情况：1．公司收购深圳市有棵树科技有限公司（以下简称“深圳有棵树”）形成的商誉 8.67 亿元，已于 2021 年末计提减值准备 7.24 亿元；报告期末，根据北京坤元至诚资产评估有限公司出具的《深圳市有棵树科技有限公司含商誉资产组可收回金额资产评估报告》（以下简称《评估报告》），公司对深圳有棵树相关商誉计提减值准备 6,636 万元。根据《评估报告》，深圳有棵树 2022 年营业收入、营业利润分别为64,268 万元、-17,133 万元。请你公司结合跨境电商行业趋势及竞争环境、深圳有棵树近三年及一期业务开展情况、本期商誉减值测试的具体过程，包括但不限于可收回金额的确定方法、重要假设、关键参数（如预计未来现金流量现值时的预测期增长率、稳定期增长率、利润率、折现率、预测期等）及其确定依据，说明本期商誉减值测试是否充分考虑了行业竞争趋势、深圳有棵树自身风险的影响，商誉减值准备计提是否充分、是否符合企业会计准则的相关规定。2．报告期末，公司应收账款账面余额 48,811 万元，其中，按单项计提坏账准备和按组合计提坏账准备的应收账款账面余额分别为 33,237 万元、15,574 万元，分别已计提坏账准备 31,372 万元、5,916 万元，计提比例分别为 94.39%、37.99%；按组合计提坏账准备的应收账款分为 B2B 业务账龄组合、B2C 业务账龄组合、其他业务账龄组合，对应的坏账准备计提比例分别为 29.01%、0.58%、51.33%，其中，B2B业务账龄组合的应收账款已全部逾期，其他业务账龄组合的应收账款有 67.61%已逾期。请你公司：（1）补充说明单项计提的应收账款欠款方的相关情况，包括但不限于基本信息、资信情况、形成相关应收账款的具体业务、应收账款账龄结构、2022 年业务往来及回款金额、坏账准备计提比例的确定依据及合理性、后续回款安排等情况，如 2022 年回款金额为零且仍继续开展业务或未全额计提坏账准备，请进一步说明原因及商业合理性；（2）补充说明 B2B 业务账龄组合、其他业务账龄组合应收账款 200 万元以上欠款方的相关情况（参照单项计提的应收账款欠款方相关情况的补充说明内容），是否存在逾期情形及逾期原因（如适用），你公司拟采取的催收措施，并进一步核实相关应收账款及对应的营业收入是否真实；（3）结合三类按账龄组合计提坏账准备的应收账款的迁徙率、历史损失率等指标，说明对应应收账款坏账准备计提比例的确定依据及合理性，是否符合新金融工具准则的规定，坏账准备计提是否充分、准确。3．报告期末，公司存货中库存商品账面余额为 57,413万元，已计提存货跌价准备38,182万元，计提比例为66.51%；年报显示，公司通过国内仓、FBA 仓及第三方海外仓置备存货。请你公司结合存货的库龄、在各仓库的分布情况、盘点政策及执行情况、对外销售及毛利率等情况，核实公司存货是否真实存在，是否存在虚增资产情形，说明存货可变现净值的确定依据，存货跌价准备计提是否充分、准确。4．公司本期对 IP 使用权无形资产全额计提减值准备3,020 万元。请你公司说明上述 IP 使用权的具体内容，本期全额计提减值准备的原因，并结合其他无形资产的主要内容和用途，说明其他无形资产减值准备计提是否充分。5．报告期末，公司投资性房地产账面价值为 527 万元，较期初减少 1,666 万元，主要为转入固定资产所致。请你公司说明期初相关投资性房地产的具体用途及租金等收益情况，本期转入固定资产的原因及转入固定资产后的用途，是否存在闲置等减值迹象，资产减值准备计提是否充分。6．年报显示，报告期末，公司对存货、应收款项、商誉等各类资产进行了全面清查，对出现减值迹象的资产进行了减值测试，相应计提资产减值准备金额 19,333 万元，上述减值金额占期末净资产的 263.12%。请你公司结合上述问题 1-5 的相关回复，核实说明是否存在不当计提资产减值准备以规避净资产为负的退市风险警示情形的情况。7．年报显示，你公司跨境电商业务实现营业收入 63,357万元，同比下滑 60.11%，产生经营亏损 0.85 亿元，而 2022年我国跨境电商出口总额同比增长 11.7%；截至年报披露日，你公司银行贷款（含担保）本金余额为 37,371 万元，已逾期 3……[点击查看PDF原文]

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