公告日期：2017-05-25

关于对《宝塔实业股份有限公司年报问询函》有关事项的专项说明深圳证券交易所公司管理部：信永中和会计师事务所（以下简称我们）作为宝塔实业股份有限公司（以下简称宝塔实业或公司）2016年度财务报表审计机构，按照贵部《关于对宝塔实业股份有限公司的年报问询函》（公司部年报问询函〔2017〕第 74号）要求，就相关事项说明如下。本专项说明中金额单位为人民币万元。问题2（4）、你公司对于“单项金额重大并单独计提坏账”的应收账款，在年末依据客户单位资产负债保障率计提资产减值准备，是否符合企业会计准则及公司会计政策的相关规定；客户单位资产负债保障率是否可以等同于该项应收款项未来现金流量现值占该项应收款项原值的比例。公司按账龄分析法计提坏账准备的计提比例与同行业相比较低。请会计师就此发表意见。说明：一、公司对应收账款个别认定计提坏账准备的基本方法宝塔实业成立于1996年，在多年的经营过程中，形成了一些长期挂账的应收款项，主要系应收经销商款项。公司自2007年首次执行《企业会计准则》时开始采用“资产保障率”法对“单项金额重大”的应收账款个别认定计提坏账准备，具体测算步骤如下：（1）由应收账款余额重大的经销商协助提供当年度经审计的财务报告；（2）对经销商财务报告中的“应收账款”按账龄分析计提坏账准备，对存货中长期库存、残次冷背商品计算跌价准备，通过调整较为谨慎地反映经销商的资产状况；（3）依据公司挂账应收款项，作为经销商的负债额，计算出“资产保障率”（=资产总额/负债总额）；（4）结合双方对账情况或出现按单项计算坏账准备低于按账龄分析计提的情况，基于谨慎性原则向下调整“资产保障率”；（5）计算经销商坏账准备计提额：坏账计提率=1-偿还保障程度（率），应提坏账准备金额=坏账计提率*期末应收账款余额；（6）若公司采用“资产保障率”计算出某一经销商的应收账款坏账准备小于按“账龄分析法”所计算的坏账准备，则按“账龄分析法”所计算的坏账准备确认最终结果，即对坏账准备的计提采用“孰高原则”。二、应收账款个别认定计提坏账准备方法的合理性分析公司通过获取客户的财务报告，并以此为基础考虑对方可能发生的坏账损失、存货跌价等因素对其资产状况进行调整，并计算其资产对负债的偿还保证程度，以此测算应计提的坏账准备。通过上述调整后的资产状况基本反映了其资产的估计未来可收回金额，即可用来偿还负债的金额。经分析，我们认为公司按此方法计提坏账准备，不存在重大不符合《企业会计准则》相关规定的情况。三、公司按账龄分析法计提坏账准备的计提比例分析选取同行业三家公司应收账款按账龄分析法计提坏账准备的比例分析如下：账龄 襄阳轴承 瓦轴B 龙溪股份 三家平均 宝塔实业（000678） （200706） （600592） （000595）1年以内 5 1 5 4 41-2年 20 5 10 12 62-3年 50 20 20 30 103-4年 100 50 50 67 204-5年 100 50 80 77 1005年以上 100 50 100 83 100从上表分析，公司1年以内计提坏账准备的比例接近行业平均，1-2年、2-3年、3-4年计提坏账……[点击查看原文][查看历史公告]

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