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　　帮上市公司财务造假！这家大型会计师事务所被证监会罚没600万！

　　原创 汪莹 

　　国内八大会计师事务所之一的大华会计师事务所，近日被证监会处罚。

　　今日，证监会官网挂出的一则处罚决定书显示，在佳电股份2013年至2015年财务报表审计过程中，大华所未勤勉尽责，出具的审计报告存在虚假记载，没收其业务收入150万元，罚款450万元。同时对三名责任人给予警告及罚款处分。

　　此前6月，有6家会计师事务所因涉嫌违法违规被证监会暂停受理材料，大华也在其中。

　　事涉佳电股份三年财务造假

　　此次大华所被证监会处罚，主要是由于2013年至2015年期间，其所审计的上市公司佳电股份存在财务报表虚假记载情况。

　　据披露，2013年，佳电股份财务报表披露利润总额1.92亿元，虚增金额1.58亿元；2014年，佳电股份财务报表披露利润总额895万元，虚增金额0.40亿元；2015年，佳电股份财务报表披露利润总额-4.61亿元，虚减金额1.98亿元。

　　在三年的财务审计中，大华所未执行对佳电股份的多项审计程序，涉及营业成本结转数据的真实性、准确性，自行开发的成本核算信息系统的测试，“销售费用”的异常，存货跌价准备的会计估计发生变更等情况。

　　然而三年里，大华所均为佳电股份出具了标准无保留意见的审计报告。

　　证监会表示，这些事实有审计报告、审计工作底稿、相关人员询问笔录、佳电股份和大华所提供的情况说明、大华所提供的审计收费发票等证据证明，认定大华所未勤勉尽责，出具的审计报告存在虚假记载，对其所及相关责任人进行处罚。

　　提出申辩被证监会驳回

　　对于证监会的处罚，大华所、张晓义、谭荣进行了申辩。申辩理由概括如下：

　　1、佳电股份向证监会提供的材料数据不真实不准确，不能作为处罚依据，希望聘请第三方机构核实数据。

　　2、佳电股份2015年的资产负债表真实、准确，不存在虚假记载；2015年虚减1.98亿元净利润对-4.61亿元的净利润没有实质性影响，请求2015年免责。

　　3、大华所的审计工作勤勉尽责，是由于佳电股份管理层串通舞弊、蓄意隐瞒，向大华所提供虚假财务数据，加上审计程序限制，才导致难以发现重大错报。

　　对于上述申辩，证监会一一驳回，并表示会计师事务所和注册会计师是资本市场的“守门人”，应依法履职，注册会计师作为具体实施审计工作的人员，应在职责范围内发表独立的专业意见并承担相应法律责任。

　　最终，证监会决定没收大华所三年业务收入150万元，并罚款450万元，罚没合计600万元；对三名签字注册会计师张晓义、高德惠、谭荣给予警告，并分别罚款10万元、8万元、8万元。

　　佳电股份股价三年下跌70%

　　佳电股份，即哈尔滨电气集团佳木斯电机股份有限公司，从2017年3月21日起变更为“*ST佳电”。当时佳电股份“带帽”，原因是2015年、2016年连续两个会计年度经审计的净利润为负值。

　　2017年4月7日，*ST佳电收到证监会调查通知书，称其涉嫌信息披露违法违规被立案调查。9月，证监会的《行政处罚及市场禁入事先告知书》显示，*ST佳电2013年至2015年的信息披露情况存在违法违规情况，即通过在财务处理上进行调整安排，虚增利润。

　　证监会对*ST佳电的处罚是责令改正，给予警告并罚款60万元；对相关数十名责任人给予警告，处3万元至20万元不同程度罚款；对董事长兼总经理赵明、财务总监梁喜华分别采取5年和3年证券市场禁入措施。

　　2017年底，*ST佳电对2013年至2015年的财务报告陆续进行了会计差错更正。今年3月，*ST佳电申请“脱帽”，表示中天运会计师事务所2017年为其出具了“标准无保留意见”的审计报告。公司2017年实现营收15.88亿元，净利润为1.21亿元，扣非净利润为7176.75万元，所有者权益15.54亿元。目前，其申请还未获得批准。

　　从2014年8月至2015年6月，佳电股份股价迎来一波暴涨，从不到8元/股，涨至上市以来最高价26.38元/股，此后一路震荡下跌，目前最新报收7元/股，较2015年高点跌幅达70%。

大华在国内所中位列前五

　　据官网介绍，大华会计师事务所创立于1985年，是国内首批获准从事H股上市审计资质的事务所，也是马施云国际会计公司在华的唯一协调和联络机构。

　　大华所一直是国内最具规模的八大所之一。近日，中国注册会计师协会发布的《2017年度业务收入前100家会计师事务所信息（公示稿）》显示，大华整体排名第八，除去国际四大（普华永道、德勤、安永、毕马威），在国内所中排名第四，仅次于立信、瑞华、天健。

　　2018年以来，以IPO新股发行为例，Wind数据显示，2018年以来，共有64家企业发行新股，在全部21家审计机构中，大华承包了6家企业的审计工作，占比9.38%，业务量超国际四大所，排名第三。

　　大华所业务包括审计、税务、咨询、评估等，2017年业务收入超15亿元。现有从业人员5000余名，拥有中国注会资格者超1200人，具有国外发达国家注会资格专业人员200余名。审计客户万余家，涉及数十个行业领域。

　　6月因旧案缠身被暂停受理业务

　　6月上旬，立信、瑞华、大华、众华、兴华、致同等六家会计师事务所，由于审计业务被证监会立案调查，尚未结案，证监会暂停受理其IPO和再融资审核材料，连并购重组业务也受到影响，但在审项目不受影响。

　　7月13日，证监会新闻发言人高莉表示，证券公司、证券服务机构及其从业人员涉嫌违法违规被立案调查，或者被司法机关侦查，尚未结案的，即使涉案行为与其为申请人提供服务的行为不属于同类业务，但对市场有重大影响的，证监会也将依法不予受理或中止审查其出具的行政许可申请文件。

　　此前，证监会发布的《关于修改〈中国证监会行政许可实施程序规定〉的决定》（第138号令），扩大了证监会暂停受理业务的范围，自2018年4月23日起施行，当时的规定还仅限于“同类业务”。

责任编辑：王涵

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