新浪财经讯 9月28日消息，爱康科技自停牌以来已近四个月，此前不久，深交所就爱康科技停牌较长及标的公司预收账款占负债比例较高等问题发问询函，爱康科技表示，预收账款占负债比例较高是因为，鑫成泰预收款项余额较大与标的公司的产品及销售特点有关，同行业中收购案中标的公司均存在预收账款占比较高的情形。

　　深交所问询函第1条称，“你公司自2018年6月5日起停牌，至今累计停牌超过3个月，请说明以下事项：（1）请你公司以列表形式详细说明在停牌筹划重组事项期间的具体进展情况，包括筹划过程、谈判进程以及中介机构工作的阶段性进展；说明是否存在导致重组事项进度缓慢、构成方案实质性障碍的因素；请相关中介机构分别出具书面说明，详细说明停牌期间各自的工作开展情况，并请提供中介机构协调会会议纪要等相关证明材料。”

　　爱康科技的回复：

　　审计机构在停牌期间的工作开展情况，主要包括以下几方面：

　　1、向标的公司发送了财务尽职调查资料清单，要求标的公司提供与财务相关的资料；

　　2、进驻标的公司开始进行财务尽职调查工作，主要工作包括：（1）对标的公司财务核算基础及内部控制进行了解；（2）获取及检查标的公司工商登记资料；（3）对标的公司销售、采购、研发、财务部门管理人员进行访谈，了解其业务及相应的财务核算方式；（4）检查重要的销售及采购合同等；

　　3、根据尽职调查发现的问题，与交易双方及中介机构进行沟通，提出解决方案；

　　4、按照中国注册会计师审计准则的规定开始对标的公司执行审计工作。执行的主要审计程序包括：（1）进一步了解标的公司各业务流程相关的内部控制，制定相应的总体审计策略及具体审计计划；（2）函证程序，涉及收入、成本、银行存款及各往来款项；（3）分析性程序，包括毛利率、费用等分析；（4）细节测试，包括对合同、发票、发货单、验收单、收付款等单据进行检查；（5）对报告期内主要客户及供应商进行走访；（6）对报告期内主要客户及供应商的往来余额及交易额进行函证；（7）对发出商品进行实地查看或函证；（8）对标的公司现金、存货、固定资产进行监盘；（9）对关联方及其交易进行核查；（10）获取标的公司报告期内所有银行流水、实际控制人及关键管理人员的个人账户流水进行核查等；

　　5、针对标的公司的审计工作，审计机构进行了内部独立质量控制复核。

　　深交所问询函第10条：“根据《预案》，鑫成泰2018年3月31日的预收款项为6，104.12万元，占鑫成泰负债的比例达到47.70%。请结合鑫成泰的业务开展情况，说明预收账款占负债比例较高的合理性；请审计机构核查并发表专业意见。”

　　爱康科技回复：鑫成泰预收款项余额较大，与标的公司的产品及销售特点有关。由于鑫成泰产品主要为锂电生产设备、产品单位价值较高，且由于属于定制化产品，标的公司在交付设备前需根据客户的要求开展前期研发的投入，进行个性化的开发，导致前期投入较大，故标的公司主要采用“预收款-发货款-验收款-质保金”的销售结算模式，一般在签订销售合同后收取合同金额的15%-40%的“预收款”，在发货前收取合同金额的20%-50%的“发货款”，而标的公司一般在安装调试完成并验收通过后再确认收入，收入确认时间通常在收取前述款项之后，所以会保留一定的预收账款。鑫成泰的上述结算模式及主要产品的特点使报告期期末预收账款余额保持在较高水平。同时，上市公司收购与标的公司同行业的相关案例中，标的公司均存在预收账款占比较高的情形。

　　审计机构认为鑫成泰不同类型收入的收入确认政策符合企业会计准则的规定。根据鑫成泰的产品及销售特点，2018年3月31日预收账款占负债比例较高是合理的。

责任编辑：高艳云

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