1、金融资产将按照违约风险的情况划分三个阶段。1)第一阶段:初次确认后违约概率(PD)并未发生显著增加;2)第二阶段:自初次确认后违约概率(PD)发生显著增加;通常情况下,如果逾期超过30 日,则表明金融工具的信用风险已经显著增加。除非企业信息充分足以证明即使逾期超过 30 日,违约概率也仍未显著增加。3)第三阶段:在报告日发生信用减值的金融工具。需要注意的是,信用风险变动考虑的是:1)资产整个存续期的违约概率的变化,而不是预期信用损失金额的变化。2)违约概率的相对提升,而不是违约概率的绝对值。    信用损失的确认:1)如果违约概率(PD)自初始确认后并未显著增加,只需按照相当于该资产未来 12 个月内预期信用损失的金额计量其减值准备。(即第一阶段)2)如果违约概率(PD)自初始确认后已显著增加,应当按照该资产整个存续期内预期信用损失的金额计量其减值准备。    (即第二、三阶段)2、通过预期损失法计算应计提的金额,主要参数为 PD(违约概率)、LGD(违约损失率)和 EAD(违约风险暴露规模)。1)对同一笔贷款来说,在预期损失法中,影响减值计提主要考量的指标是 PD(违约概率)。2)对不同银行来说,违约概率 PD 或违约损失率 LGD 的确定上或将有所差异。    对银行的影响:减值准备计提或略有增加,首次准则切换不影响当期利润。预期损失法下,银行减值准备计提或略有增加,主要由于 1)计提范围或略有扩大;2)提前确认信用风险损失。首次准则切换后减值准备的变化将会一次性计入权益表,调整未分配利润,不对当期利润产生影响。拨备计提增加的程度本质上仍取决于银行自身的资产质量和不良认定标准。建行、招商、兴业、宁波、上海银行等自身资产质量较好、不良认定标准严格,新准则下拨备新增计提压力不大。    风险提示:宏观经济下滑;金融监管力度超预期。

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