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　　台海核电审计所信永中和曾因登云股份违规审计被罚450万

　　文|柳川

　　台海核电2017年审计报告显示，信永中和会计师事务所（特殊普通合伙）（以下简称信永中和）对公司出具了无异议的审计意见。同时收到公司168万元报酬。

　　新浪财经发现，2017年12月14日，信永中和曾因对登云股份2013年年报出具的审计报告存在虚假记载，被证监会处罚450万元。

　　信永中和出具无异议审计报告

　　新浪财经发现，信永中和对台海核电2017年年报出具了无异议的审计意见，并在审计报告中表示台海核电的财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公允反映了公司2017年12月31日的合并及母公司财务状况以及2017年度的合并及母公司经营成果和现金流量。      

　　具体来看，信永中和将建造合同收入和关联交易作为台海核电的关键审计事项。

　　对于建造合同收入，信永中和表示台海核电于2017年度确认的营业收入为24.70亿元，主要为建造合同收入。台海核电采用完工百分比法确认建造合同业务收入，以已经发生的成本占预计总成本的比例确定完工进度。计算合同预计总成本涉及重大的会计估计和判断，其中包括存在或可能在完工前发生的不可预见费用，相关核算涉及重大会计估计和判断，故将建造合同的完工百分比法收入确认确定为关键审计事项。对此信永中和采取了检查并复核重大建造合同及关键合同条款；对制造进度进行现场查看，检查实际成本的合同、发票、材料收发单、结算单等支持性文件；实施函证程序，向客户验证建造合同结算情况、完工情况等措施。

　　对于关联交易，信永中和表示台海核电2015年重大资产重组时与台海集团签订了利润补偿协议，台海集团承诺台海核电在2015年至2017年累计实现的扣除非经常性损益后的实际净利润数将不低于13.89亿元。如果烟台台海核电未达到承诺的净利润，则台海核电有权要求台海集团以回购股份的形式对其进行补偿。上述关联交易金额及实现利润金额巨大，且由于存在补偿协议的安排导致台海核电管理层可能存在主观偏向，因此我们将重大关联交易作为关键审计事项。对此，信永中和采取了关注关联交易的商业实质，对其进行穿透核查，实地走访了解最终用户情况；对按照建造合同确认的关联收入采取了建造合同收入中所述审计程序等措施。

　　曾因出具审计报告存虚假记载被证监会处罚450万

　　新浪财经注意到，2017年12月14日，证监会公布对信永中和会计师事务所、郭晋龙、夏斌的行政处罚决定书。证监会认为，信永中和作为登云股份财报的审计服务机构，未勤勉尽责，对登云股份2013年年报出具的审计报告存在虚假记载。

　　经证监会查明，信永中和为登云股份IPO报告期及2014年年报提供审计服务过程中，违反依法制定的业务规则。在审计过程中未对三包索赔费用予以充分关注，未充分追查函证回函差异、执行函证替代程序不充分等，导致函证程序失效。

　　信永中和也未对登云股份与江苏申源特钢有限公司资金往来的性质持续保持应有的职业审慎，从而未能发现登云股份少确认贴现费用的情形，且未对登云股份2013年6月的销售收入进行充分核查。

　　另外，信永中和对登云股份2013年年报出具的审计报告还存在虚假记载。

　　证监会表示，信永中和未充分关注三包索赔费用的异常情况，未考虑到三包索赔费用回函差异的影响，未进一步采取恰当核查措施，导致未能发现登云股份三包索赔费用未入账的情况。登云股份2013年三包索赔费未计入当年销售费用502.04万元，其中信永中和因未勤勉尽责而未能发现的三包索赔费用为242.23万元。

　　对登云股份2013年的年报，信永中和出具了无保留意见的审计报告，签字注册会计师为郭晋龙和夏斌。

　　证监会指出，信永中和未勤勉尽责，出具的登云股份2013年审计报告存在虚假记载，构成《证券法》第二百二十三条所述“证券服务机构未勤勉尽责，所制作、出具的文件有虚假记载”的行为，郭晋龙、夏斌是直接负责的主管人员。

　　根据当事人违法行为的事实、性质、情节与社会危害程度，证监会决定：责令信永中和改正，没收业务收入32万元，没收违法所得188万元，并处以220万元罚款。对郭晋龙、夏斌给予警告，并分别处以5万元罚款。     

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责任编辑：张恒星 SF142

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